Las autoridades fiscales marroquíes permiten a las empresas que están sujetas al IVA reclamar la devolución de su crédito de IVA (resultante del hecho de que el importe del impuesto recaudado y adeudado es inferior al importe del impuesto que debe recuperarse), en ciertos casos limitados por la ley.
De hecho, algunas empresas tienen más probabilidades de estar en una posición de crédito de IVA debido a una disposición legislativa particular: las que exportan, las que compran al tipo normal y luego facturan a sus clientes exentos de IVA, o las que han hecho inversiones importantes.
No hay que olvidar que estas entidades con derecho a la devolución del IVA siguen estando sujetas a un formalismo bien definido para que su solicitud de devolución sea admisible.
A muchas empresas se les ha negado la devolución de ciertas facturas por diversas razones: ejecución de la hipoteca, IVA no recuperable por falta de fondos o de formalidad, etc.
En este artículo, presentamos consejos para aumentar las posibilidades de obtener un reembolso del crédito del IVA con una tasa mínima de rechazo.
Respetando el plazo para el reembolso del crédito del IVA:
La solicitud debe hacerse antes de que finalice el año siguiente al trimestre en el que surgió el crédito del IVA (artículo 103 del CGI). Para la solicitud de devolución de bienes inmuebles, el plazo es el mes siguiente al trimestre en el que surgió el crédito del IVA (artículo 103 bis del CGI).
Tenga en cuenta que las facturas cuyo pago se haya efectuado antes del trimestre para el que se solicita la devolución pueden ser rechazadas por motivos de ejecución si la solicitud de devolución se presenta en un plazo superior a un año a partir de la fecha de pago de la factura.
Cumplimiento de las normas sobre la deducibilidad del IVA:
Hay que prestar especial atención al tratamiento fiscal aplicable al IVA al contabilizar una factura: IVA deducible o contabilización con impuestos incluidos, especialmente en el caso de no deducibilidad del IVA (artículo 106 del Código General de Impuestos francés). Todas las facturas deben incluir también toda la información requerida por el artículo 145 del Código General de Impuestos francés, a riesgo de ser rechazadas por razones formales.
A fin de controlar el riesgo de que se rechacen las facturas, es importante aplicar controles previos eficaces y comprobar las facturas y otros documentos que respalden la información que figura en las declaraciones y los extractos elaborados por la empresa antes de presentar cualquier solicitud de reembolso.
También se recomienda velar por que la información de las declaraciones de deducciones y otras declaraciones que acompañan a la solicitud sea coherente con la información de las declaraciones periódicas del IVA presentadas por la empresa y que sea coherente con los documentos de apoyo (estados bancarios, facturas, expediente de importación, etc.).
Consistencia de la solicitud de reembolso :
Es necesario asegurar que los documentos justificativos se presenten de tal manera que faciliten el control del pago de dichas compras mediante extractos bancarios o documentos justificativos de otros medios de pago (efectivo, compensación...).
Se recomienda introducir un sistema de numeración que permita identificar las facturas a nivel de comprobantes de pago y garantizar que las facturas lleven referencias y fechas de pago.
Las facturas deben clasificarse según su naturaleza, de acuerdo con el siguiente orden, lo que garantizará la coherencia con las declaraciones del IVA :
- Compras de activos no fijos:
- Compras internas agrupando las compras por la tasa de IVA: 20%, 14%, 10%, o 7%.
- Compras de importación agrupando las compras con tasas de IVA del 20%, 14%, 10% o 7%.
- Compras de activos fijos: cantidad anual de compras nacionales y de importación, agrupando las compras por la tasa de IVA: 20% o 14%.
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